Cómo Donald Trump cambió sus impuestos y qué podría hacer Joe Biden para deshacerlos

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A medida que la temporada de elecciones nacionales de 2020 llega a su fin, es hora de que los propietarios de empresas examinen las ramificaciones fiscales.

La administración Trump realizó cambios significativos en la ley tributaria a través de su Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) en 2017, y es de esperar que esos cambios persistan en un segundo mandato. Por el contrario, con Biden, es posible que él revise algunas de las tasas pero mantenga algunos de los cambios clave de la reestructuración fiscal de 2017.

Después de considerar estas nuevas reglas durante los últimos años fiscales, las empresas deben considerar cambios adicionales, según los resultados de las elecciones presidenciales de noviembre y las diferencias políticas declaradas entre los candidatos. Aquí hay un vistazo a dónde estamos ahora y lo que nos depara el futuro:

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Estado actual

La TCJA ofreció reformas de amplio alcance, pero los cambios en las reglas relacionados con el impuesto sobre la renta de las empresas estadounidenses, especialmente las corporaciones multinacionales, fueron dignos de mención. La ley redujo la tasa impositiva general, limitó los tipos de ingresos imponibles e introdujo un nuevo impuesto sobre los activos intangibles (como patentes, derechos de autor y marcas registradas) en el extranjero.

Cuando se aprobó la TCJA, se prestó gran atención a reducir la tasa del impuesto corporativo a una tasa fija del 21 por ciento. Esta fue una desviación significativa de la legislación tributaria anterior, que incluía tasas impositivas corporativas basadas en un sistema de tramos graduales entre el 15 y el 35 por ciento, con la mayoría de las multinacionales sujetas a la tasa máxima.

En comparación, la tasa impositiva corporativa global promedio en ese momento era aproximadamente un 25 por ciento, o un 10 por ciento, por debajo de la tasa impositiva máxima anterior de EE. Bajo la teoría de que esta desigualdad pone a los Estados Unidos y sus contribuyentes corporativos en una desventaja competitiva en el mercado mundial, la TCJA introdujo el impuesto único del 21 por ciento. También se ha reducido la tasa impositiva marginal más alta para las personas y las empresas de tránsito, como las sociedades de responsabilidad limitada y S-Corps, del 39,6 por ciento al 37 por ciento.

La TCJA hizo otro cambio significativo, pero menos discutido, en la estructura de impuestos corporativos de Estados Unidos, convirtiéndola de un sistema mundial a un sistema territorial. Bajo la estructura impositiva global anterior, las empresas estadounidenses tenían que pagar impuestos sobre sus ganancias corporativas nacionales y extranjeras, aunque esas ganancias extranjeras fueran gravadas por el país en el que se obtuvieron. Sin embargo, bajo el sistema anterior, EE. UU. No gravó estos ingresos extranjeros hasta que se devolvió a EE. El sistema territorial actual, establecido bajo la TCJA, exime de impuestos a estos ingresos extranjeros, independientemente de que sean repatriados o no, y solo grava a las corporaciones sobre los ingresos de fuentes en los Estados Unidos.

Sin embargo, el Congreso temía que una exención completa de los ingresos extranjeros de las multinacionales estadounidenses pudiera proporcionarles otro incentivo para trasladar sus ganancias al extranjero. Para abordar estas preocupaciones y prevenir este tipo de cambio de ingresos, el Congreso introdujo un nuevo impuesto mínimo del 10,5 por ciento para las empresas multinacionales. El impuesto se aplica a los ingresos de activos intangibles mantenidos en el extranjero, comúnmente denominados ingresos fiscales intangibles globales bajos (GILTI). El objetivo de GILTI de aproximar los ingresos de este tipo de activos debería disuadir a las empresas estadounidenses de trasladar estos activos al extranjero. Desde la TCJA, el fenómeno de inversión empresarial parece haberse desacelerado significativamente.

Espero

En este contexto, podemos dirigir nuestra atención a cada candidato y su plataforma en relación con los impuestos corporativos. Dado que la administración Trump ha hecho de estos cambios en los impuestos corporativos una parte fundamental de su administración, es poco probable que cambie mucho bajo las reglas del impuesto corporativo si la administración actual persiste. Dado que se espera que muchas de las disposiciones de la TCJA expiren para 2025, una administración de Trump probablemente buscaría extenderlas permanentemente. Cualquier pronóstico también debe tener en cuenta que el presidente ha sido vago sobre sus prioridades fiscales para un segundo mandato.

En relación a una posible administración de Biden, la plataforma de impuestos corporativos se basa en mantener el sistema territorial actual. Sin embargo, Biden pide, entre otras cosas, reducir la tasa impositiva corporativa al 28 por ciento, donde estaba antes de la adopción de la TCJA, y la tasa GILTI al 21 por ciento. Además, la plataforma Biden exige un nuevo impuesto corporativo del 15 por ciento sobre las ganancias contables de más de $ 100 millones.

Al igual que con cualquier elección, las plataformas a menudo solo sirven como una guía para el pensamiento de un candidato y generalmente no están consagradas por la ley. Sin embargo, pueden ser informativos al tomar una decisión en las urnas.

Las opiniones expresadas por los columnistas de Inc.com aquí son las suyas propias, no las de Inc.com.

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